冀地稅函〔2011〕42號(hào)

各市地方稅務(wù)局、省直屬征收局：

為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅減免稅管理，全面貫徹落實(shí)營(yíng)業(yè)稅減免稅優(yōu)惠政策，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造寬松環(huán)境，優(yōu)化納稅服務(wù)，簡(jiǎn)化減免稅的審批（備案）手續(xù)，方便基層實(shí)際操作，省局對(duì)《河北省營(yíng)業(yè)稅減免稅管理辦法》進(jìn)行了修訂，現(xiàn)將修訂后的《營(yíng)業(yè)稅減免稅管理規(guī)范》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題和意見(jiàn)，請(qǐng)及時(shí)反饋省局。

各市地方稅務(wù)局要在每年1月15日前將上年度《報(bào)批（備案）類(lèi)營(yíng)業(yè)稅減免稅情況匯總表》和減免稅情況總結(jié)報(bào)告，以書(shū)面和 電子文檔（WORD文本）兩種形式上報(bào)省局（流轉(zhuǎn)稅管理處）。減免稅總結(jié)報(bào)告要內(nèi)容翔實(shí)，結(jié)構(gòu)清晰，言簡(jiǎn)意賅，包括非報(bào)批和備案類(lèi)減免稅的減免戶(hù)數(shù)、減免金額等情況。

各地要加強(qiáng)對(duì)非報(bào)批和備案類(lèi)減免稅納稅人的監(jiān)管，及時(shí)了解和掌握其享受減免稅情況，對(duì)不符合減免稅條件的要及時(shí)予以糾正。

附件：1．報(bào)批類(lèi)減免稅

2．備案類(lèi)減免稅

3．營(yíng)業(yè)稅減免稅申請(qǐng)審批表

4．營(yíng)業(yè)稅減免稅登記備案表

5．報(bào)批類(lèi)營(yíng)業(yè)稅減免稅臺(tái)賬

6．備案類(lèi)營(yíng)業(yè)稅減免稅臺(tái)賬

7．報(bào)批（備案）類(lèi)營(yíng)業(yè)稅減免稅情況匯總表

8．個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表

二○一一年五月三日

（對(duì)下只發(fā)電子文件）

營(yíng)業(yè)稅減免稅管理規(guī)范

第一章　總則

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》）及其《實(shí)施細(xì)則》、國(guó)家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法（試行）》和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章對(duì)減免稅的規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條 凡依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定需要報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的營(yíng)業(yè)稅減免稅，適用本規(guī)范。

第三條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅減免稅政策，不得擅自作出減稅、免稅的決定。

第四條 營(yíng)業(yè)稅減免稅實(shí)行分類(lèi)管理。適用本規(guī)范的營(yíng)業(yè)稅減免稅分為報(bào)批類(lèi)減免稅和備案類(lèi)減免稅。報(bào)批類(lèi)減免稅是指本規(guī)范規(guī)定的應(yīng)由地稅機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目（見(jiàn)附件1）；備案類(lèi)減免稅是指本規(guī)范規(guī)定的需到地稅機(jī)關(guān)備案的減免稅項(xiàng)目（見(jiàn)附件2）。

第五條 報(bào)批類(lèi)減免稅項(xiàng)目由縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批；備案類(lèi)減免稅項(xiàng)目由地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳人員受理，即時(shí)辦結(jié)，管理分局負(fù)責(zé)事后核查。

第六條 納稅人同時(shí)從事減免稅項(xiàng)目與非減免稅項(xiàng)目的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)注意審核其是否分別核算減稅、免稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算營(yíng)業(yè)額的，不得享受減稅、免稅。

第二章　減免稅報(bào)批、備案程序

第七條 凡報(bào)批類(lèi)減免稅，由納稅人在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向其所在地縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、金額等，并填報(bào)《營(yíng)業(yè)稅減免稅申請(qǐng)審批表》（附件3），同時(shí)報(bào)送有關(guān)資料（見(jiàn)附件1），經(jīng)縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行；未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，納稅人不得享受減稅、免稅。

第八條 地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳人員受理納稅人提出的報(bào)批類(lèi)減免稅申請(qǐng)后，資料不齊全的告知納稅人及時(shí)補(bǔ)正；資料齊全的，將有關(guān)資料傳遞給管理人員，管理人員審核并經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽批后，報(bào)縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)。

第九條 縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)收到報(bào)批類(lèi)減免稅申請(qǐng)后，需要對(duì)申請(qǐng)內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并撰寫(xiě)2人以上簽字的調(diào)查報(bào)告。

第十條 減免稅申請(qǐng)符合法定條件的，縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書(shū)面決定，并將書(shū)面決定連同《營(yíng)業(yè)稅減免稅申請(qǐng)審批表》送達(dá)納稅人。從辦稅服務(wù)廳受理納稅人申請(qǐng)的次日起，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)作出決定。由于特殊原因，在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以按規(guī)定適當(dāng)延期，并將延期的原因和時(shí)間及時(shí)告知納稅人。

第十一條 享受報(bào)批類(lèi)減免稅優(yōu)惠的納稅人，減免稅條件發(fā)生變化的，由其自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告，縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)在審核后作出停止減免稅或繼續(xù)享受減免稅的書(shū)面決定。

第十二條 凡備案類(lèi)減免稅，由納稅人在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)提請(qǐng)備案，填報(bào)《營(yíng)業(yè)稅減免稅登記備案表》（附件4），并報(bào)送有關(guān)資料（見(jiàn)附件2），經(jīng)備案后執(zhí)行；納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減稅、免稅。

第十三條 地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳人員受理納稅人提出的減免稅備案申請(qǐng)后，進(jìn)行案頭審核，對(duì)資料齊全、符合規(guī)定的，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人同意，備案事項(xiàng)立即生效。隨后將有關(guān)紙質(zhì)資料傳遞給管理分局進(jìn)行核查。享受備案類(lèi)減免稅優(yōu)惠的納稅人，減免稅條件發(fā)生變化的，由其自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向管理分局報(bào)告，管理分局在審核后作出停止減免稅或繼續(xù)享受減免稅的決定。

第十四條　減免稅期限超過(guò)1個(gè)納稅年度的，實(shí)行一次性審批或備案。

第三章 減免稅監(jiān)督及管理

第十五條 稅收管理員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)減免稅的后續(xù)管理，及時(shí)掌握納稅人減免稅有關(guān)情況。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)可結(jié)合日常檢查、執(zhí)法檢查或其他專(zhuān)項(xiàng)檢查，每年定期對(duì)納稅人享受減免稅情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí),是否根據(jù)變化情況經(jīng)地稅機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅；

（三）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款；有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅；

（四）是否存在納稅人未經(jīng)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或未按規(guī)定備案自行享受減免稅的情況；

（五）享受減免稅期間是否按照規(guī)定辦理正常納稅申報(bào)；納稅人享受減免稅到期的，是否按照規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

第十六條 對(duì)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向地稅機(jī)關(guān)報(bào)告的、未按規(guī)定報(bào)批或備案而自行減免稅的、在減免稅期間未按規(guī)定辦理納稅申報(bào)的以及其他不符合減免稅規(guī)定情形的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《征管法》有關(guān)規(guī)定予以處理。

第十七條 地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)登記《報(bào)批類(lèi)營(yíng)業(yè)稅減免稅臺(tái)賬》（附件5）和《備案類(lèi)營(yíng)業(yè)稅減免稅臺(tái)賬》（附件6），定期對(duì)審批工作情況進(jìn)行跟蹤與反饋，健全審批跟蹤反饋制度；建立審批案卷管理制度，將申請(qǐng)審批資料分類(lèi)建檔，妥善保管；建立減免稅情況報(bào)告制度，按期上報(bào)《報(bào)批類(lèi)營(yíng)業(yè)稅減免稅情況匯總表》（附件7）、《備案類(lèi)營(yíng)業(yè)稅減免稅情況匯總表》（附件8）和減免稅總結(jié)報(bào)告，總結(jié)報(bào)告內(nèi)容包括：減免稅基本情況和分析、減免稅政策落實(shí)情況及存在問(wèn)題、減免稅管理經(jīng)驗(yàn)及建議。

第十八條 上級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立減免稅審批案卷評(píng)查制度，定期對(duì)下級(jí)案卷資料進(jìn)行評(píng)查；建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)下級(jí)地稅機(jī)關(guān)減免稅審批工作的監(jiān)督，包括是否按本規(guī)范規(guī)定的權(quán)限、條件、時(shí)限等實(shí)施減免稅審批工作。

第十九條 減免稅的審批實(shí)行“誰(shuí)審批誰(shuí)負(fù)責(zé)”制度。地稅機(jī)關(guān)非因客觀(guān)原因未能及時(shí)受理或?qū)徟?、未按?guī)定審批和核實(shí)造成審批錯(cuò)誤的，按稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第二十條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)在減免稅監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門(mén)認(rèn)定失誤的，應(yīng)積極與有關(guān)認(rèn)定部門(mén)協(xié)調(diào)溝通，提請(qǐng)糾正，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。有關(guān)部門(mén)提供虛假證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《征管法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理?！?o:p>

第四章　附則

第二十一條 本規(guī)范未盡事宜按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)及有關(guān)稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

第二十二條 本規(guī)范為地稅人員進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅減免稅管理的操作指南。地稅機(jī)關(guān)在執(zhí)法工作中應(yīng)引用相應(yīng)法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件作為執(zhí)法依據(jù)。

第二十三條 本規(guī)范由河北省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十四條 本規(guī)范自2011年1月1日起執(zhí)行，2005年12月20日河北省地方稅務(wù)局印發(fā)的《河北省營(yíng)業(yè)稅減免稅管理辦法》（冀地稅發(fā)[2005] 88號(hào)）同時(shí)廢止。

附件1

報(bào)批類(lèi)減免稅

報(bào)批類(lèi)減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。

納稅人申請(qǐng)減免稅所報(bào)送的資料除《營(yíng)業(yè)稅減免稅申請(qǐng)審批表》（一式三份）外，其他資料均為復(fù)印件（一式一份）。

一、失業(yè)人員、高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)

1．政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]84號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部　教育部關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問(wèn)題的公告》（2010年第25號(hào)）

2．減免條件：

（1）享受稅收優(yōu)惠的必須是持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員。

（2）從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）。

3．報(bào)送資料：

（1）減免營(yíng)業(yè)稅的書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告；

（2）《營(yíng)業(yè)稅減免稅申請(qǐng)審批表》；

（3）《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）；

4．優(yōu)惠期限：符合減免稅條件的，2013年12月31日前經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批可享受最長(zhǎng)期限為3年的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。

二、企業(yè)安置失業(yè)人員

1．政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]84號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部　教育部關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問(wèn)題的公告》（2010年第25號(hào)）。

2．減免條件：

（1）享受稅收優(yōu)惠的必須是商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體。

（2）在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員。

（3）與新招用的持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

3．報(bào)送資料：

（1）減免營(yíng)業(yè)稅的書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告；

（2）《營(yíng)業(yè)稅減免稅申請(qǐng)審批表》；

（3）《企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》及其附表；

（4）職工花名冊(cè)(企業(yè)蓋章)；

（5）企業(yè)與新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員簽訂的勞動(dòng)合同(副本)；

（6）新招用人員持有的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）；

（7）企業(yè)工資支付憑證(工資表)；

（8）企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄。

4．優(yōu)惠期限：符合減免稅條件的，2013年12月31日前經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批可享受最長(zhǎng)期限為3年的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。

三、福利企業(yè)提供勞務(wù)

1．政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]67號(hào)）。

2．減免條件：

（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。

（2）月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。

（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

（4）通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

（5）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

（6）福利企業(yè)經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)(廣告業(yè)除外)的業(yè)務(wù)。

3．報(bào)送資料：

（1）減免營(yíng)業(yè)稅的書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告；

（2）《營(yíng)業(yè)稅減免稅申請(qǐng)審批表》；

（3）《社會(huì)福利企業(yè)證書(shū)》、年檢證明；

（4）殘疾職工殘疾人證；

（5）殘疾職工工種安排表、職工工資表、企業(yè)職工花名冊(cè)；

（6）納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄；

（7）納稅人向殘疾人通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證；

（8）納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）。

4．優(yōu)惠期限：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核符合減免稅條件的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)之日起，按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額減征營(yíng)業(yè)稅。

四、新辦企業(yè)安置隨軍家屬

1．政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕84號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部 城鎮(zhèn)退役士兵隨軍家屬有關(guān)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的通知》（財(cái)稅〔2005〕18號(hào)）。

2．減免條件：

（1）2000年1月1日后為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)；

（2）新開(kāi)辦的企業(yè)必須具有軍(含)以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的為安置隨軍家屬開(kāi)辦企業(yè)的證明；

（3）隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%(含)以上；企業(yè)總?cè)藬?shù)是指與用人單位存在勞動(dòng)關(guān)系（包括事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系）的各種用工形式、各種用工期限的勞動(dòng)者人數(shù)總和。

（4）隨軍家屬必須具有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其為隨軍家屬身份的證明；

（5）每一隨軍家屬只能享受一次免稅政策。

3．報(bào)送資料：

（1）減免營(yíng)業(yè)稅的書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告；

（2）《營(yíng)業(yè)稅減免稅申請(qǐng)審批表》；

（3）軍(含)以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的為安置隨軍家屬開(kāi)辦企業(yè)的證明；

（4）師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其為隨軍家屬身份的證明；

（5）職工花名冊(cè)(企業(yè)蓋章)；

（6）企業(yè)工資支付憑證(工資表)。

2005年3月1日以后，隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)雇工8人（含）以上的，按照新開(kāi)辦的企業(yè)的規(guī)定享受有關(guān)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，但可以不提供軍(含)以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的為安置隨軍家屬開(kāi)辦企業(yè)的證明。

4．優(yōu)惠期限：自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

五、隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)

1．政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕84號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部 城鎮(zhèn)退役士兵隨軍家屬有關(guān)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的通知》（財(cái)稅〔2005〕18號(hào)）。

2．減免條件：

（1）享受稅收優(yōu)惠的必須是隨軍家屬；

（2）隨軍家屬必須具有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其為隨軍家屬身份的證明；

（3）每一隨軍家屬只能享受一次免稅政策；

（4）從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)。2005年3月1日以后，隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指其雇工7人(含)以下的個(gè)體經(jīng)營(yíng)行為，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)雇工8人(含)以上，無(wú)論其領(lǐng)取的營(yíng)業(yè)執(zhí)照是否注明為個(gè)體工商業(yè)戶(hù)，均按照新開(kāi)辦的企業(yè)的規(guī)定享受有關(guān)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。

3．報(bào)送資料：

（1）減免營(yíng)業(yè)稅的書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告；

（2）《營(yíng)業(yè)稅減免稅申請(qǐng)審批表》；

（3）師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其為隨軍家屬身份的證明；

（4）從業(yè)人員花名冊(cè)；

（5）工資支付憑證(工資表)。

4．優(yōu)惠期限：自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起, 3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

六、新辦服務(wù)型企業(yè)安置城鎮(zhèn)退役士兵

1．政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕93號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部 城鎮(zhèn)退役士兵 隨軍家屬有關(guān)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的通知》（財(cái)稅〔2005〕18號(hào)）。

2．減免條件：

（1）為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)；

新辦企業(yè)是指2004年1月20日《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門(mén)關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見(jiàn)的通知》(國(guó)辦發(fā)〔2004〕10號(hào))下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)或隸屬關(guān)系、改變企業(yè)名稱(chēng)的，不能視為新辦企業(yè)。

服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)，但經(jīng)營(yíng)廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧除外。

（2）當(dāng)年新安置的自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%（含）以上；

自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵是指符合城鎮(zhèn)安置條件，并與安置地民政部門(mén)簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書(shū)》，領(lǐng)取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務(wù)兵。

職工總數(shù)是指與用人單位存在勞動(dòng)關(guān)系（包括事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系）的各種用工形式、各種用工期限的勞動(dòng)者人數(shù)總和。

（3）新辦服務(wù)型企業(yè)與自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵簽訂一年以上期限勞動(dòng)合同。

3．報(bào)送資料：

（1）減免營(yíng)業(yè)稅的書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告；

（2）《營(yíng)業(yè)稅減免稅申請(qǐng)審批表》；

（3）《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書(shū)》；

（4）《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》；

（5）職工花名冊(cè)(企業(yè)蓋章)；

（6）企業(yè)與自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同(副本)；

（7）企業(yè)工資支付憑證(工資表)。

4．優(yōu)惠期限：自新辦服務(wù)型企業(yè)成立之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

七、自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)

1．政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕93號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部 城鎮(zhèn)退役士兵隨軍家屬有關(guān)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的通知》（財(cái)稅〔2005〕18號(hào)）。

2．減免條件：

（1）享受稅收優(yōu)惠的必須是自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵；

自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵是指符合城鎮(zhèn)安置條件，并與安置地民政部門(mén)簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書(shū)》，領(lǐng)取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務(wù)兵。

（2）從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)。2005年3月1日以后，自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)是指其雇工7人(含)以下的個(gè)體經(jīng)營(yíng)行為（建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧除外），從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)雇工8人(含)以上的，無(wú)論其領(lǐng)取的營(yíng)業(yè)執(zhí)照是否注明為個(gè)體工商業(yè)戶(hù)，均按照新辦的服務(wù)型企業(yè)的規(guī)定享受有關(guān)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。

3．報(bào)送資料：

（1）減免營(yíng)業(yè)稅的書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告；

（2）《營(yíng)業(yè)稅減免稅申請(qǐng)審批表》；

（3）《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書(shū)》；

（4）《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》；

（5）從業(yè)人員花名冊(cè)；

（6）工資支付憑證(工資表)。

4．優(yōu)惠期限：自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起, 3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

八、新辦企業(yè)安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部

1．政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕26號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部 城鎮(zhèn)退役士兵隨軍家屬有關(guān)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的通知》（財(cái)稅〔2005〕18號(hào)）。

2．減免條件：

（1）2003年5月1日后為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部而新開(kāi)辦的企業(yè)；

（2）安置的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%(含)以上；

企業(yè)總?cè)藬?shù)是指與用人單位存在勞動(dòng)關(guān)系（包括事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系）的各種用工形式、各種用工期限的勞動(dòng)者人數(shù)總和。

（3）自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

3．報(bào)送資料：

（1）減免營(yíng)業(yè)稅的書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告；

（2）《營(yíng)業(yè)稅減免稅申請(qǐng)審批表》；

（3）師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件；

（4）職工花名冊(cè)(企業(yè)蓋章)；

（5）企業(yè)工資支付憑證(工資表)。

4．優(yōu)惠期限：自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

九、自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)

1．政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕26號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部 城鎮(zhèn)退役士兵隨軍家屬有關(guān)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的通知》（財(cái)稅〔2005〕18號(hào)）。

2．減免條件：

（1）享受稅收優(yōu)惠的必須是自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部；

（2）自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件；

（3）從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)。2005年3月1日以后，自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)是指其雇工7人(含)以下的個(gè)體經(jīng)營(yíng)行為，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)雇工8人(含)以上的，無(wú)論其領(lǐng)取的營(yíng)業(yè)執(zhí)照是否注明為個(gè)體工商業(yè)戶(hù)，均按照新開(kāi)辦的企業(yè)的規(guī)定享受有關(guān)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。

3．報(bào)送資料：

（1）減免營(yíng)業(yè)稅的書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告；

（2）《營(yíng)業(yè)稅減免稅申請(qǐng)審批表》；

（3）師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件；

（4）從業(yè)人員花名冊(cè)；

（5）工資支付憑證(工資表) 。

4．優(yōu)惠期限：自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

附件2

備案類(lèi)減免稅

備案類(lèi)減免稅是指需到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的減免稅項(xiàng)目。

納稅人申請(qǐng)減免稅所報(bào)送的資料除《營(yíng)業(yè)稅減免稅登記備案表》外，其他資料均為復(fù)印件；所報(bào)送的資料為一式一份（其中《營(yíng)業(yè)稅減免稅登記備案表》一式三份）。

一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)。

1．政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)<中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔1999〕273號(hào)）、《國(guó)務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定》（國(guó)發(fā)〔2004〕16號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消“單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅審批”后有關(guān)稅收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2004〕825號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)開(kāi)發(fā)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2005〕39號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人若干稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]80號(hào)）。

2．減免條件：

（1）單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得收入。

技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，是指自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)開(kāi)發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專(zhuān)利和非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為；技術(shù)開(kāi)發(fā)是指開(kāi)發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的行為；技術(shù)咨詢(xún)是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專(zhuān)題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等；與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方(或受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或委托開(kāi)發(fā))的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢(xún)、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓(或開(kāi)發(fā))的價(jià)款是開(kāi)在同一張發(fā)票上的。

3．報(bào)送資料：

（1）《營(yíng)業(yè)稅減免稅登記備案表》；

（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表或反映收支情況的其他材料；

（3）經(jīng)科技主管部門(mén)認(rèn)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同；

（4）技術(shù)咨詢(xún)（技術(shù)服務(wù)）與技術(shù)轉(zhuǎn)讓(或開(kāi)發(fā))相關(guān)聯(lián)的證明材料；

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

個(gè)人（不包括個(gè)體工商戶(hù)）可不提供（2）所列資料。

4．優(yōu)惠期限：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核符合減免稅條件的，登記備案后，按次免征營(yíng)業(yè)稅。

二、個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房銷(xiāo)售

1．政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕89號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕12號(hào)）。

2．減免條件：2011年1月28日后，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售。

普通住房必須同時(shí)符合以下三個(gè)條件：住宅小區(qū)建筑面積容積率在1.0以上；單套建筑面積在140平方米（含140平方米）以下；實(shí)際成交價(jià)格在同級(jí)別土地上住房平均價(jià)格的1.2倍以下。

3．報(bào)送資料：

（1）《營(yíng)業(yè)稅減免稅登記備案表》；

（2）購(gòu)買(mǎi)住房時(shí)取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明；

（3）銷(xiāo)售住房合同或協(xié)議；

（4）居民身份證。

4．優(yōu)惠期限：2011年1月28日以后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核符合減免稅條件的，按次免征營(yíng)業(yè)稅。

三、個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)

1．政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買(mǎi)賣(mài)等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]111號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]144號(hào)）。

2．減免條件：

個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的：

(1)離婚財(cái)產(chǎn)分割；

(2)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹(3)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

(4)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

3．報(bào)送資料：

個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)，在辦理營(yíng)業(yè)稅免稅手續(xù)時(shí)，納稅人除提供房屋產(chǎn)權(quán)證、贈(zèng)與雙方當(dāng)事人的有效身份證件、《個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》（見(jiàn)附件8）外，還應(yīng)區(qū)分以下不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明材料：

（1）屬于繼承不動(dòng)產(chǎn)的，繼承人應(yīng)須提交公證機(jī)關(guān)出具的“繼承權(quán)公證書(shū)”；

（2）屬于遺囑人處分不動(dòng)產(chǎn)的，遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人須提交公證機(jī)關(guān)出具的“遺囑公證書(shū)”和“遺囑繼承權(quán)公證書(shū)”或“接受遺贈(zèng)公證書(shū)”；

（3）屬于無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人須提交證明贈(zèng)與人和受贈(zèng)人撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系的人民法院判決書(shū)、由公證機(jī)構(gòu)出具的公證書(shū)、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或街道辦事處出具的證明材料。

（4）屬于其它情況無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的，受贈(zèng)人應(yīng)須提交證明贈(zèng)與人和受贈(zèng)人親屬關(guān)系的人民法院判決書(shū)、由公證機(jī)構(gòu)出具的公證書(shū)。上述證明材料必須提交原件。

4、優(yōu)惠期限：2009年1月1日以后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核符合減免稅條件的，按次免征營(yíng)業(yè)稅。